Reconocimiento de ingreso por venta sin comprobante de pago
Plan Contable de Gestión Empresarial
70 VENTAS
Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos por ventas de bienes y/o servicios inherentes a las operaciones del giro del negocio, desagregando las que corresponden a entidades relacionadas de las que corresponden a ventas a terceros, así como ventas locales de ventas de exportación.
SUBCUENTAS
701 Mercaderías. Comprende las ventas de productos adquiridos para su venta.
702 Productos terminados. Comprende las ventas de productos manufacturados.
703 Servicios terminados. Incluye los ingresos por la prestación de servicios.
704 Subproductos, desechos y desperdicios. Incluye las ventas de productos originados en el proceso de producción o en el almacenamiento de inventarios, con valor de recuperación reducido.
709 Devoluciones sobre ventas. Comprende las devoluciones de las ventas de inventarios señalados en las subcuentas 701 a la 703.
Caso práctico: Reconocimiento de ingreso por venta sin comprobante de pago
La empresa Grupseld SAC ha prestado servicios de auditoría contable y tributaria a uno de sus clientes, dicho servicio se culmina en la entrega del informe final y documentos al gerente general realizado el día 16 de diciembre de 2024 por el importe de S/12,000.
El 10 de febrero de 2025 se realiza la cobranza y se procede a realizar la emisión de la factura electrónica E001-860.
Realizar el tratamiento contable del reconocimiento del ingreso.
Solución
Reconocimiento del ingreso
Párrafo 31: Satisfacción de las obligaciones de desempeño
Una entidad reconocerá los ingresos de actividades ordinarias cuando (o a medida que) satisfaga una obligación de desempeño mediante la transferencia de los bienes o servicios comprometidos (es decir, uno o varios activos) al cliente.
Artículo 57 de la Ley del Impuesto a la Renta: Devengado Tributario
Los ingresos se devengan cuando se han producido los hechos sustanciales para su generación, siempre que el derecho a obtenerlos no esté sujeto a una condición suspensiva, independientemente de la oportunidad en que se cobren y aun cuando no se hubieren fijado los términos precisos para su pago.
No obstante, cuando la contraprestación o parte de esta se fije en función de un hecho o evento que se producirá en el futuro, el ingreso se devenga cuando dicho hecho o evento ocurra.
En función a la normativa citada anteriormente, se reconocerá el ingreso el día 16 de diciembre de 2024 debido a que el servicio de auditoría se culminó con la entrega de documentos y el informe final al gerente general en esa fecha.
Impuesto General a las Ventas (IGV)
Artículo 4º de la Ley del IGV.- Nacimiento de la obligación Tributaria
c) En la prestación de servicios, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, o en la fecha en que se percibe la retribución, lo que ocurra primero.
Comprobantes de Pago
5. En la prestación de servicios, incluyendo el arrendamiento y arrendamiento financiero,
cuando alguno de los siguientes supuestos ocurra primero:
a) La culminación del servicio.
b) La percepción de la retribución, parcial o total, debiéndose emitir el comprobante
de pago por el monto percibido.
c) El vencimiento del plazo o de cada uno de los plazos fijados o convenidos para el
pago del servicio, debiéndose emitir el comprobante de pago por el monto que
corresponda a cada vencimiento.
Por lo tanto, el nacimiento de la obligación tributaria relacionada al IGV es la culminación del servicio con la entrega de documentos y el informe final al gerente general en diciembre 2024.
Registro Contable
Reconocimiento del ingreso por el servicio prestado
| CUENTA CONTABLE DE LA OPERACIÓN | MOVIMIENTO | ||
| PCGE | REGISTRO CONTABLE | DEBE | HABER |
| 12 | CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS | 12,000.00 | |
| 121 | Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar | ||
| 1211 | No emitidas | ||
| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR | 1,830.51 | |
| 401 | Gobierno nacional | ||
| 4011 | Impuesto general a las ventas | ||
| 40111 | IGV – Cuenta propia | ||
| 70 | VENTAS | 10,169.49 | |
| 703 | Servicios Terminados | ||
| 7032 | Servicios – local | ||
| 70321 | Terceros | ||
| X/X Por la prestación del servicio de auditoría. | |||
En la emisión de la factura electrónica E001-860 el 10 de febrero de 2025
| PCGE | REGISTRO CONTABLE | DEBE | HABER |
| 12 | CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS | 12,000.00 | |
| 121 | Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar | ||
| 1212 | Emitidas en cartera | ||
| 12 | CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS | 12,000.00 | |
| 121 | Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar | ||
| 1211 | No emitidas | ||
| X/X Por el registro de la factura por la prestación del servicio realizado en Diciembre 2024 | |||
En la cobranza del servicio prestado
| Importe total del servicio | S/ 12,000.00 |
| 12% Detracción | S/ 1,440.00 |
| Importe neto | S/ 10,560.00 |
| PCGE | REGISTRO CONTABLE | DEBE | HABER |
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | 10,560.00 | |
| 104 | Cuentas corrientes en instituciones financieras | ||
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | ||
| 12 | CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS | 10,560.00 | |
| 121 | Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar | ||
| 1212 | Emitidas en cartera | ||
| X/X Por el cobro del importe neto de la factura. | |||
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | 1,440.00 | |
| 104 | Cuentas corrientes en instituciones financieras | ||
| 1042 | Cuentas corrientes para fines específicos | ||
| 12 | CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS | 1,440.00 | |
| 121 | Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar | ||
| 1212 | Emitidas en cartera | ||
| X/X Por el ingreso en la cuenta de detracciones. | |||
Reconocimiento de ingreso por venta sin comprobante de pago
