Ganancias diferidas
Plan Contable de Gestión Empresarial
49 PASIVO DIFERIDO
Incluye los pasivos por impuestos que se generan por diferencias temporales gravables (imponibles) y en actualizaciones de valor de activos inmovilizados, cuando se sigue una medición valor razonable o valor revaluado, sin efecto impositivo. También contiene la participación de los trabajadores diferidas cuando se opta por su reconocimiento. Asimismo, incorpora los intereses referidos a cuentas por cobrar que aún no han devengado, y otros ingresos y costos diferidos.
496 Ingresos diferidos
Incluye los ingresos que se devengan en resultados en el futuro no contenidos en las subcuentas anteriores. No incluye la contabilización de ingresos de contratos de construcción, los anticipos recibidos por venta futura de bienes o servicios, ni los adelantos por venta de bienes futuros.
Caso práctico: Ganancias diferidas
La empresa Grupseld ha celebrado un contrato de arrendamiento por una maquinaria, recibiendo la suma de S/154,000 como adelanto por el alquiler de los próximos 14 meses (a razón de S/ 11,000 por mes), por lo que se emite la factura electrónica F001-620.
| CUENTA CONTABLE DE LA OPERACIÓN | MOVIMIENTO | ||
| PCGE | REGISTRO CONTABLE | DEBE | HABER |
| 12 | CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS | 154,000.00 | |
| 121 | Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar | ||
| 1212 | Emitidas en cartera | ||
| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR | 23,491.53 | |
| 401 | Gobierno nacional | ||
| 4011 | Impuesto general a las ventas | ||
| 40111 | IGV – Cuenta propia | ||
| 49 | PASIVO DIFERIDO | 130,508.47 | |
| 496 | Ingresos diferidos | ||
| X/X Por la provisión de anticipo recibido de cliente según contrato de arrendamiento celebrado. | |||
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | 154,000.00 | |
| 104 | Cuentas corrientes en instituciones financieras | ||
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | ||
| 12 | CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS | 154,000.00 | |
| 121 | Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar | ||
| 1212 | Emitidas en cartera | ||
| X/X Por el cobro del anticipo de cliente. | |||
Se devenga el primer mes del alquiler de maquinaria.
| CUENTA CONTABLE DE LA OPERACIÓN | MOVIMIENTO | ||
| PCGE | REGISTRO CONTABLE | DEBE | HABER |
| 49 | PASIVO DIFERIDO | 9,322.03 | |
| 496 | Ingresos diferidos | ||
| 70 | VENTAS | 9,322.03 | |
| 703 | Servicios Terminados | ||
| 7032 | Servicios – local | ||
| 70321 | Terceros | ||
| X/X Por el reconocimiento de ingreso devengado en el mes. | |||
Ganancias diferidas
