Asiento contable de multa Sunat
Plan Contable de Gestión Empresarial
64 GASTOS POR TRIBUTOS
645 Gastos en deuda tributaria
Corresponde a los intereses, multas y costas, incluyendo los intereses en fraccionamiento tributario.
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
409 Otros costos administrativos e intereses
Incluye obligaciones por sanciones administrativas, tributarias y no tributarias, otros costos legales relacionados con deuda tributaria y otros con los niveles de gobierno en su capacidad sancionadora.
Caso práctico: Asiento contable de multa Sunat
La empresa Grupseld SAC ha incurrido a la infracción tipificada en el Numeral 1 del Artículo 178° del Código Tributario por declarar cifras o datos falsos en el periodo de febrero 2025 de acuerdo con el siguiente detalle:
| DECLARACIÓN | ORIGINAL | RECTIFICATORIA | ||
| DETALLE | BASE | IGV | BASE | IGV |
| VENTAS | 60,000.00 | 10,800.00 | 60,000.00 | 10,800.00 |
| COMPRAS | 30,000.00 | 5,400.00 | 20,000.00 | 3,600.00 |
| A PAGAR | 5,400.00 | 7,200.00 | ||
Se efectúa la subsanación de manera voluntaria, el pago del tributo y de la multa correspondiente a través de cuenta bancaria.
Solución
| Tributo omitido | 1,800.00 |
| Multa 50% Tributo omitido | 900.00 |
| (-) Gradualidad 95% | 855.00 |
| Multa rebajada | 45.00 |
Por el pago de tributo omitido:
| CUENTA CONTABLE DE LA OPERACIÓN | MOVIMIENTO | ||
| PCGE | REGISTRO CONTABLE | DEBE | HABER |
| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR | 1,800.00 | |
| 401 | Gobierno nacional | ||
| 4011 | Impuesto general a las ventas | ||
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | 1,800.00 | |
| 104 | Cuentas corrientes en instituciones financieras | ||
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | ||
| X/X Por el pago del tributo omitido de IGV del periodo 02-2025. | |||
Asiento contable de multa Sunat:
| PCGE | REGISTRO CONTABLE | DEBE | HABER |
| 64 | GASTOS POR TRIBUTOS | 45.00 | |
| 645 | Gastos en deuda tributaria | ||
| 6453 | Multas | ||
| 64531 | Multas SUNAT | ||
| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR | 45.00 | |
| 409 | Otros costos administrativos e intereses | ||
| 4091 | Multas | ||
| 4092 | Intereses | ||
| X/X Por el registro de la multa. | |||
| 94 | GASTOS ADMINISTRATIVOS | 45.00 | |
| 943 | Gastos por tributos | ||
| 79 | CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS | ||
| 791 | Cargas imputables a cuentas de costos y gastos | 45.00 | |
| X/X Por la transferencia a gastos. | |||
| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR | 45.00 | |
| 409 | Otros costos administrativos e intereses | ||
| 4091 | Multas | ||
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | 45.00 | |
| 104 | Cuentas corrientes en instituciones financieras | ||
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | ||
| X/X Por el pago de la multa. | |||
De acuerdo con la Ley N° 31962 y su Decreto Supremo N° 259-2024-EF al realizar la subsanación antes de cualquier notificación de SUNAT, ya no corresponde el pago de los intereses moratorios.
El gasto por la multa deberá ser reparo al considerarse como gastos no deducible, de acuerdo con el inciso c) del artículo 44º de la Ley del Impuesto a la Renta en donde señala que no son deducibles como gasto tributario las multas, recargos, intereses moratorios previstos en el Código Tributario y, en general, sanciones aplicadas por el sector público nacional.
Asiento contable de multa Sunat – Asiento contable de multa Sunat
