Asientos contables: Compra de acciones,
reclasificación e incremento del valor razonable
Plan Contable de Gestión Empresarial
11 INVERSIONES FINANCIERAS
Incluye inversiones en instrumentos financieros clasificados de acuerdo con un modelo de negocio dirigido a la venta de los instrumentos y a la obtención de los flujos de efectivo contractuales mientras dure su tenencia. También incluye otras inversiones financieras distintas de las mantenidas para negociación, como los instrumentos patrimoniales. Las inversiones en instrumentos financieros cuyo modelo de negocio responde a la obtención de los flujos de efectivo contractuales y no a su venta, se registran en la cuenta 30. Además, esta cuenta contiene los instrumentos financieros primarios acordados para su compra futura, cuando son reconocidos en la fecha de contratación del instrumento.
111 Inversiones mantenidas para negociación
Corresponde a las que se adquieren con el objetivo de venderlas en el futuro cercano, y de obtener los flujos de efectivo contractuales exclusivamente sobre pagos del principal e intereses, en fechas específicas, hasta su venta. Los cambios en el valor razonable se reconocen en el otro resultado integral (NIIF 9, 4.1.2A) – cuenta 56 en el patrimonio para efectos de reconocimiento-, o en el resultado del período, cuando así se elimina una incongruencia de medición o reconocimiento (NIIF 9, 4.1.5).
30 INVERSIONES MOBILIARIAS
Comprende las inversiones financieras cuyo propósito es obtener rendimientos, en adición a la devolución del capital invertido. Incluye inversiones en instrumentos de deuda que se espera y se tiene la capacidad de mantener hasta el vencimiento; instrumentos representativos de derechos patrimoniales; participaciones en fondos y en acuerdos conjuntos, incluyendo activos por derechos de compra adquiridos.
302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial
Inversiones en acciones o participaciones, incluyendo a las entidades relacionadas, cuyo propósito es obtener rendimientos, por su naturaleza variable, y que no se mantienen para su venta. Incluyen las acciones representativas del capital social, acciones de inversión y otras formas societarias, sea que se ejerza control, influencia significativa o ninguna de ellos.
CASO PRÁCTICO:
Asiento contable de compra de acciones
La empresa GRUPSELD SAC realiza la compra de 200 acciones a la empresa ABC SAC por S/300.00 c/u, con la intención de mantenerlas hasta su vencimiento. El pago lo realiza mediante cheque.
| CUENTA CONTABLE DE LA OPERACIÓN | MOVIMIENTO | ||
| PCGE | REGISTRO CONTABLE | DEBE | HABER |
| 30 | INVERSIONES MOBILIARIAS | 60,000.00 | |
| 302 | Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial | ||
| 3022 | Acciones representativas de capital social – Comunes | ||
| 30221 | Costo | ||
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | 60,000.00 | |
| 104 | Cuentas corrientes en instituciones financieras | ||
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | ||
| X/X Por la compra de acciones para mantenerlas hasta su vencimiento. | |||
Asiento contable de reclasificación de acciones
Se reclasifica las acciones por S/60,000 que se mantenían hasta su vencimiento para conservarlo como disponibles para la venta.
| CUENTA CONTABLE DE LA OPERACIÓN | MOVIMIENTO | ||
| PCGE | REGISTRO CONTABLE | DEBE | HABER |
| 11 | INVERSIONES FINANCIERAS | 60,000.00 | |
| 111 | Inver. mantenidas para negociación | ||
| 30 | INVERSIONES MOBILIARIAS | ||
| 302 | Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial | ||
| 3022 | Acciones representativas de capital social – Comunes | 60,000.00 | |
| 30221 | Costo | ||
| X/X Por la reclasificación de las acciones como disponibles para negociación. | |||
Registro del incremento del valor razonable acciones
Se ha determinado que las acciones mantenidas como disponibles para la venta a la fecha tienen un valor razonable de S/68,000.
| CUENTA CONTABLE DE LA OPERACIÓN | MOVIMIENTO | ||
| PCGE | REGISTRO CONTABLE | DEBE | HABER |
| 11 | INVERSIONES FINANCIERAS | 8,000.00 | |
| 111 | Inver. mantenidas para negociación | ||
| 56 | RESULTADOS NO REALIZADOS | 8,000.00 | |
| 563 | Resultado en activos o pasivos financieros mantenidos para negociación | ||
| X/X Por el incremento del valor razonable de las acciones mantenidas para negociación. | |||
Asientos contables: Compra de acciones, reclasificación e incremento del valor razonable
